Xin chào các bạn , Tôi Thái Sơn đây
Theo đóng góp của nhiều học viên và các bạn đọc giả quan tâm đến kế toán xuất nhập khẩu, thì hôm nay tôi xin được gửi tới các bạn bài viết về thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu phi mậu dịch.
Để tìm hiểu vấn đề này ta cần nắm được:
Hàng hóa phi mậu dịch là gì?
Hàng hóa phi mậu dịch có được khấu trừ thuế đầu vào hay không?
I - Hàng hóa phi mậu dịch là gì?
Hàng phi mậu dịch có được khấu trừ thuế đầu vào hay không?
- Hàng hóa phi mậu dịch là gì?
- Theo thông tư số Số : 112/2005/TT-BTC ngày 15 tháng 12 năm 2005 thì : Hàng hóa nhập khẩu phi mậu dịch là hàng hóa nhập khẩu không mang mục đích thương mại không thuộc danh mục cấm nhập khẩu, nhập khẩu theo Giấy phép của cơ quan quản lý chuyên ngành. Hàng nhập khẩu phi mậu dịch có thuế phải nộp thuế ngay trước khi thông quan hàng hóa.
1. Quà biếu, tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài gửi cho tổ chức, cá nhân ở Việt Nam; của tổ chức, cá nhân ở Việt Nam gửi cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.
2. Hàng hoá của cơ quan đại diện ngoại giao, tổ chức quốc tế tại Việt Nam và những người làm việc tại các cơ quan, tổ chức trên;
3. Hàng viện trợ nhân đạo;
4. Hàng hoá tạm nhập khẩu của những cá nhân được Nhà nước Việt Nam cho miễn thuế;
5. Hàng mẫu không thanh toán;
6. Dụng cụ nghề nghiệp, phương tiện làm việc của người xuất nhập cảnh;
7. Tài sản di chuyển của tổ chức, cá nhân;
8. Hành lý cá nhân của người nhập cảnh gửi theo vận tải đơn, hàng hoá mang theo người của người nhập cảnh vượt tiêu chuẩn miễn thuế;
9. Hàng phi mậu khác.
Thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu phi mậu dịch
- Vậy thì hàng hóa phi mậu dịch có được khấu trừ thuế đầu vào hay không?
Trường hợp nhập khẩu hàng hóa bằng tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu phi mậu dịch, không có chứng từ thanh toán tiền mua hàng hóa không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào vì hàng hóa nhập khẩu bằng tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu phi mậu dịch không phải là hàng hóa mua bán nhằm mục đích thương mại nên không phát sinh nghĩa vụ thanh toán, không có hợp đồng và hóa đơn thể hiện việc mua bán hàng hóa.
II - Danh mục miễn thuế hành lý, quà biếu theo chế độ phi mậu dịch
& cách hạch toán khi nhập khẩu hàng phi mậu dịch
- Danh mục miễn thuế hành lý, quà biếu theo chế độ phi mậu dịch
- Hàng nhập khẩu là quà biếu, quà tặng:
(Căn cứ điểm 4 phần II mục D Thông tư 113/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu)
- Trị giá không quá 30 triệu đồng đối với hàng tặng cho tổ chức Việt Nam.
- Trị giá không quá 01 triệu đồng đối với hàng tặng cho cá nhân Việt Nam, nhưng tổng số thuế phải nộp dưới 50.000 đồng.Hàng hoá là quà biếu, quà tặng có trị giá vượt quá định mức xét miễn thuế theo quy định trên thì phải nộp thuế đối với phần vượt, trừ một số trường hợp được miễn thuế toàn bộ:
- Đơn vị nhận hàng quà biếu, quà tặng là cơ quan hành chính sự nghiệp, các cơ quan đoàn thể xã hội hoạt động bằng kinh phí ngân sách cấp phát, nếu được cơ quan chủ quản cấp trên cho phép tiếp nhận để sử dụng thì được xét miễn thuế trong từng trường hợp cụ thể;
- Lô hàng quà biếu, quà tặng mang mục đích nhân đạo, từ thiện, nghiên cứu khoa học;
- Người Việt Nam định cư ở nước ngoài gửi thuốc chữa bệnh về cho thân nhân tại Việt Nam là gia đình có công với cách mạng, thương binh, liệt sỹ, người già yếu không nơi nương tựa có xác nhận của chính quyền địa phương.
Thuế GTGT đối với hàng hóa phi mậu dịch
- Định mức miễn thuế của người nhập cảnh:
- Rượu, đồ uống có cồn:
- Rượu từ 22 độ trở lên : 1,5 lít
- Rượu dưới 22 độ : 2,0 lít
- Đồng uống có cồn, bia : 3,0 lít
- Thuốc lá:
- Thuốc lá điếu : 400 điếu
- Xì gà : 100 điếu
- Thuốc lá sợi : 500 gr
- Chè, cà phê:
- Chè : 5 kg
- Cà phê : 3 kg
- Quần áo, đồ dùng cá nhân : Phù hợp mục đích chuyến đi
- Vật phẩm khác ngoài danh mục 1, 2, 3, 4 Bảng định mức này (không thuộc danh mục cấm NK, NK có điều kiện). : Tổng trị giá < 5 triệu đồng
- Cách hạch toán khi nhập khẩu hàng hóa phi mậu dịch
Nộp thuế:
Nợ 3333Nợ 333312
Có 1111 (hoặc 1121)
Hạch toán chi phí:
Nợ 642
Có 3333
Có 33312
Có 1111 (hoặc 1121)
Hạch toán thu nhập:
Nợ 211 (152, 156...)
Có 711
Nơi chia sẻ kinh nghiệm về kế toán Xuất Nhập Khẩu
P/S: Nếu bạn chưa có thời gian thực hành theo những kiến thức này, đừng quên share về tường facebook để lưu lại kiến thức này và học kế toán xuất nhập khẩu online khi cần nhé.
P/SS: Nếu bài viết của tôi có ích cho bạn hoặc bạn vẫn đang thường xuyên nhận giá trị từ tôi thì hãy cho tôi 1 vài cảm nhận TẠI ĐÂY nhé để tôi có động lực trao giá trị nhiều hơn cho bạn
Các bạn muốn tôi chia sẻ thêm về bất cứ vấn đề nào trong lĩnh vực Thuế hay Kế toán (Xây dựng, sản xuất, thương mại dịch vụ hay xuất nhập khẩu...) thì hãy vui lòng liên hệ với tôi để tôi qua zalo 0901.68.62.62 để tôi có thể đưa đến các bạn những bài viết hay hơn, hữu ích hơn nữa nhé! Many Thanks!!!
Người Truyền Lửa Kế Toán
Thái Sơn